Среда , Декабрь 19 2018
Главная / Новости / Аутсорсинг / Корректировать ли финрезультат к налогообложению в случае списания дебиторки контрагента, признанного банкротом

Корректировать ли финрезультат к налогообложению в случае списания дебиторки контрагента, признанного банкротом

ГФСУ в письме от 18.10.2016 г.. № 22483/6 / 99-99-15-02-02-15 рассмотрела вопрос об отражении в налоговом учете налогоплательщика непогашенной дебиторской задолженности контрагента, признанного банкротом.

Порядок корректировки финансового результата на разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений), в т.ч. резерва сомнительных долгов, определены ст. 139 НКУ, где предусмотрено:

  • финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов согласно П (С) БУ или МСФО (пп. 139.2.1 НКУ);
  • финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, не соответствует признакам, определенным пп. 14.1.11 НКУ, сверх суммы резерва сомнительных долгов;
  • финрезультат до налогообложения уменьшается на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финрезультат до налогообложения согласно П (С) БУ или МСФО (пп. 139.2.2 НКУ).

В налоговом учете безнадежной задолженностью считается, в частности, задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией (пп. «З» п. 14.1.11 НКУ).

Поэтому в случае использования резерва для списания дебиторской задолженности такая задолженность проверяется на соответствие критериям безнадежности, определенным пп. 14.1.11 НКУ (в нашем случае пп. «З» п. 14.1.11 НКУ), и в случае ее соответствия корректировки финрезультата до налогообложения, согласно ч. 2 пп. 139.2.1 НКУ, на сумму расходов от списания дебиторской задолженности более суммы резерва сомнительных долгов не осуществляется.

По материалам Інтерактивна бухгалтерія

Смотри также

Устанавливаем сроки выплаты зарплаты — рекомендации Минсоцполитики и Гоструда

В письмах от 23.07.2018 г. № 1305/0/101-18/28 и от 25.07.2018 г. № 5870/4/4.1-ДП-18специалисты Минсоцполитики и Гоструда разъяснили вопросы …

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *