fbpx
Четвер , Лютий 25 2021
Главная / Новини / Аутсорсинг / Корректировать ли финрезультат к налогообложению в случае списания дебиторки контрагента, признанного банкротом

Корректировать ли финрезультат к налогообложению в случае списания дебиторки контрагента, признанного банкротом

ГФСУ в письме от 18.10.2016 г.. № 22483/6 / 99-99-15-02-02-15 рассмотрела вопрос об отражении в налоговом учете налогоплательщика непогашенной дебиторской задолженности контрагента, признанного банкротом.

Порядок корректировки финансового результата на разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений), в т.ч. резерва сомнительных долгов, определены ст. 139 НКУ, где предусмотрено:

  • финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов согласно П (С) БУ или МСФО (пп. 139.2.1 НКУ);
  • финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, не соответствует признакам, определенным пп. 14.1.11 НКУ, сверх суммы резерва сомнительных долгов;
  • финрезультат до налогообложения уменьшается на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финрезультат до налогообложения согласно П (С) БУ или МСФО (пп. 139.2.2 НКУ).

В налоговом учете безнадежной задолженностью считается, в частности, задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией (пп. «З» п. 14.1.11 НКУ).

Поэтому в случае использования резерва для списания дебиторской задолженности такая задолженность проверяется на соответствие критериям безнадежности, определенным пп. 14.1.11 НКУ (в нашем случае пп. «З» п. 14.1.11 НКУ), и в случае ее соответствия корректировки финрезультата до налогообложения, согласно ч. 2 пп. 139.2.1 НКУ, на сумму расходов от списания дебиторской задолженности более суммы резерва сомнительных долгов не осуществляется.

По материалам Інтерактивна бухгалтерія

Смотри также

Чи потрібен РРО, якщо послуги оплатили через Приват24, LiqPay, Монобанк

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *