Отчетность по НДС за август 2016: коротко о главных изменениях

Государственная фискальная служба Украины в письме от 22.07.2016 г.. №24830 / 7 / 99-99-15-03-02-17 напоминает, что подача декларации по НДС, которая учитывает изменения, внесенные с 1 июля 2016 приказом Минфина от 25.05 .2016 г. № 503, впервые должно осуществляться:

• За отчетный период август 2016 (предельный срок представления – 20.09.2016 г..),
• IV квартал 2016 (предельный срок подачи 10.02.2017 г.).

Дополнительно разъяснено произошедшие в новой форме декларации. В частности:

1. в приложении 5 (Д5) к декларации по НДС из таблицы 1 исключены строки «300000000000» и «500000000000» и из таблицы 2 – строка “всего по основной ставке и ставке 7%”;
2. изложены в новой редакции примечание “*” приложения 9 (Д9) к декларации по НДС (пункт 2 Изменений к приказу N 21), а именно: “* Двенадцать предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов совокупно. Для вновь плательщика – отчетный налоговый период “;
3. в приложении 10 (Д10) в строке 11.1 таблицы 2 слово и цифру “таблицы 1” изменено на слово и цифру “таблицы 2”, а в строке 11.1 таблицы 3 слово и цифру “таблицы 1” изменено словом и цифрой “таблицы 3 “(пункт 3 Изменений к приказу N 21).
4. изложены в новой редакции приложения 2 (Д2) и 3 (Д3) к декларации по НДС;
5. новая редакция указанных приложений предусматривает упрощение порядка заполнения отчетности и расшифровку отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом в разрезе поставщиков только в той части такого отрицательного значения, которая задекларирована плательщиком налога к бюджетному возмещению. Такая детализация осуществляется в таблице 2 “Расшифровка суммы налога, фактически уплаченной в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщикам товаров / услуг или в Государственный бюджет Украины” приложения 3 (Д3) к декларации.

Детализация отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, которая переносится в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, осуществляется только в части периодов ее возникновения. Такие данные отображаются в приложении 2 (Д2) к декларации по НДС.

В графе 2 таблицы 2 приложения 3 (Д3) налоговики рекомендуют указывать ИНН контрагента, за счет которого возникла сумма отрицательного значения, исходя из хронологии ее возникновения, начиная с отчетного периода, который является ближайшим к даты подачи декларации (самый отчетный период) и заканчивая наиболее давним отчетным периодом. То есть сначала целесообразно отражать “самую” по отчетного периода подачи декларации по НДС сумму отрицательного значения НДС.