В случае если товары / услуги, не оборотные активы предназначенные для их использования или начинают использоваться в операциях, не является хозяйственной деятельностью плательщика НДС, то такой налогоплательщик обязан начислять налоговые обязательства по НДС исходя из базы налогообложения, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН сводной налоговой накладной по товарам / услугам, необратимыми активами (для товаров / услуг, не оборотных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, – в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита.
Итак, если при инвентаризации плательщиком налога установлен факт недостачи товаров, основных средств, при приобретении которых был сформирован налоговый кредит, то в связи с тем, что такие товары, основные средства использованы не в хозяйственной деятельности, плательщик НДС должен начислять налоговые обязательства, независимо от того установлены виновные лица и взимаются с таких лиц потери.
При этом возмещение причиненных потерь виновными лицами, не приводит к дополнительному возникновения налоговых обязательств по НДС.
Указанная норма предусмотрена п. 198.5 «г» ст. 198 Налогового кодекса Украины.
По материалам ГУ ДФС у Луганській області